勞務派遣服務與人力資源外包服務稅務處理有哪些注意事項

從大的層面上來看人力資源公司為企業提供的服務類型主要有兩種，一種是開展勞務派遣服務，一種是提供人力資源外包服務，人力資源公司會根據企業客戶的需求來提供方案，那么勞務派遣服務與人力資源外包服務稅務處理有哪些注意事項呢？

勞務派遣服務

1.一般納稅人

A.選擇一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照6%計算繳納增值稅；

B.選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

2.小規模納稅人

A.簡易計稅不差額，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；

B.選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

注意事項：

1.選擇差額納稅的納稅人，向用工單位收取用于支付給勞務派遣員工工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金的費用，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

2.企業接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用，應分兩種情況按規定在稅前扣除：按照協議（合同）約定直接支付給勞務派遣公司的費用，應作為勞務費支出；直接支付給員工個人的費用，應作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準予計入企業工資薪金總額的基數，作為計算其他各項相關費用扣除的依據。

人力資源外包服務

1.一般納稅人

A.選擇一般計稅方法，納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額以取得的全部價款和價外費扣除受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金的余額，按照6%計算繳納增值稅。

B.選擇簡易計稅方法，納稅人提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額以取得的全部價款和價外費扣除受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金的余額，按照5%的征收率計算繳納增值稅。

2.小規模納稅人

小規模提供人力資源外包服務，按照經紀代理服務繳納增值稅，其銷售額以取得的全部價款和價外費扣除受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金的余額，按照3%的征收率計算繳納增值稅。

注意點：

1.向委托方收取并代為發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金，不得開具增值稅專用發票，可以開具普通發票。

2.提供人力資源外包服務無論是選擇一般計稅方法還是簡易計稅方法，其銷售額都是取得的全部價款和價外費扣除受客戶單位委托代為向客戶單位員工發放的工資和代理繳納的社會保險、住房公積金的余額。